Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/ 2016 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số Điều tại các Thông tư về thuế. Trong đó hướng dẫn xác định sản phẩm XK không chịu thuế GTGT.
Tại Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Cụ thể, tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản (TN-KS) và chi phí năng lượng trên giá thành để xác định là sản phẩm xuất khẩu không chịu thuế GTGT được tính như sau:
Tỷ trọng = (trị giá TN-KS + chi phí năng lượng) / Tổng giá thành sản xuất sản phẩm X 100%.
Trong đó, trị giá TN-KS và chi phí năng lượng được xác định theo giá trị ghi sổ kế toán phù hợp với Bảng tổng hợp tính giá thành sản phẩm.
Giá thành sản xuất sản phẩm gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và sản xuất chung. Các chi phí gián tiếp như chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài chính và chi phí khác không được tính vào giá thành sản xuất sản phẩm.
Việc xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản, chi phí năng lượng và giá thành sản xuất sản phẩm căn cứ vào quyết toán năm trước; trường hợp doanh nghiệp mới thành lập chưa có báo cáo quyết toán năm trước thì căn cứ vào phương án đầu tư.
Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản (bao gồm cả trực tiếp khai thác hoặc mua vào để chế biến) có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản khi xuất khẩu thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Bên cạnh đó, Thông tư cũng quy định trường hợp doanh nghiệp không xuất khẩu mà bán cho doanh nghiệp khác xuất khẩu thì doanh nghiệp mua phải kê khai thuế GTGT như sản phẩm cùng loại do doanh nghiệp sản xuất trực tiếp xuất khẩu và phải chịu thuế xuất khẩu theo quy định.
nguồn: customs.gov.vn
